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印花税,不起眼的小税种,你都搞清楚了吗?

印花税虽然是一个小税种,但在日常业务中公司客户往往由于认识不清,常存在各种误区。


例如:某企业为房地产经纪有限责任公司,其主营业务收入为佣金收入,签订的合同为代理费佣金合同,企业按代理费收入金额计算并缴纳印花税,但实际佣金合同不属于印花税的征税范围,企业多交了冤枉税。


又如:某商贸企业,会计人员只对本企业的销售合同计算并缴纳印花税,却未对采购合同计算并缴纳印花税,税务检查时责令企业补缴相应的税款并缴纳滞纳金。


另外,通过对合同金额的正确描述,减少印花税的计算基数,也是一种税收筹划方式,如:签订购销合同时应按照购销金额的0.3‰贴花,若合同中能分别列明购销金额及增值税额,就只需仅就购销金额计算印花税;但若未列明,则直接按购销金额计算印花税,不再扣除增值税,从而加大印花税的计算基数。

下面,给大家梳理一下这方面的税法知识。


一、印花税属于有名合同,只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税,目前有13个税目。列表如下:


税目

征税范围及说明

基数、税率

纳税人

1.购销合同

供应、购销、调剂、补偿、易货等

购销金额0.3‰

立合同人

2.加工承揽合同

加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测试、测绘等

加工或承揽收入0.5‰

3.建设工程勘察设计合同

总包合同
 分包合同和转包合同

收取费用0.5‰

立合同人

4.建筑安装工程承包合同

总包合同
 分包合同和转包合同

承包金额0.3‰

5.财产租赁合同

动产、不动产租赁
 不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同

租赁金额1‰

6.货物运输合同

水、陆、空、联运合同
  作为合同使用的单据

运费(不包括所运货物的金额、装卸费和保险费)0.5‰

7.仓储保管合同

合同、仓单、栈单、结算单据

仓储保管费用1‰

立合同人

8.借款合同

包括融资租赁合同
  不包括银行同业拆借合同

借款金额0.05‰

9.财产保险合同

财产、责任、保证、信用保险

保险费收入(不包括所保财产金额)1‰

10.技术合同

技术转让合同:包括专利申请权转让和非专利技术转让
 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,不贴花

所载金额(不含研发经费)0.3‰

11.产权转移书据

包括:专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同;《个人无偿赠与不动产登记表》  

按所载金额0.5‰

立据人

12.营业账簿

日记账簿、各明细分类账

记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”合计0.5‰
  其他账簿按件贴花5元

立账簿人

13.权利、许可证照

房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

 

二、各种合同印花税缴纳情况详解


1、购销合同中出版单位与发行单位之间(不包括订阅单位和个人)订立的图书、报刊、音像征订凭证应按规定缴纳印花税。


调拨单:凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定缴纳印花税。


对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同,按购销合同征收印花税。

电网与用户之间的供用电合同不征印花税。


如果是以物易物方式签订的购销合同,我们要提醒客户计税金额为合同所载的购、销金额合计数。